
Сообщение от
audit_n



Каков порядок информирования органов налоговой службы об открытии счета в банке?
Документом, регламентирующим порядок информирования органов налоговой службы об открытии счетов в банке, является приказ ГНА Украины от 01.08.2001 г. № 306 «Об утверждении Порядка представления налоговым органам Уведомления об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков» (далее – Приказ № 306)3*.
В соответствии с данным Приказом предприниматель в течение трех рабочих дней (включая день открытия счета) обязан проинформировать об этом орган налоговой службы по месту регистрации лично или посредством почтового отправления с уведомлением о вручении.
Приказом № 306 утверждена форма уведомления (приложение 1), оформляемая учреждением банка, в котором открыт счет предпринимателю. При получении уведомления орган налоговой службы регистрирует его при условии заполнения всех необходимых реквизитов и возвращает предпринимателю со штампом соответствующего подразделения налоговой службы и датой регистрации. В трехдневный срок после даты получения уведомления орган государственной налоговой службы направляет учреждению банка, в котором открыт счет, или возвращает плательщику для последующей передачи в учреждение банка корешок уведомления с отметкой о взятии счета на налоговый учет. Само уведомление хранится в личном деле налогоплательщика.
Следует обратить внимание, что форма уведомления должна соответствовать образцу корешка уведомления об открытии счета, приведенному в приложении 1 к Приказу № 306.
Возможны случаи, когда органы налоговой службы отказывают в постановке на учет счета налогоплательщика. Такая ситуация возможна в том случае, если в уведомлении представлена информация, отличающаяся от той, которая уже находится в Едином банке данных о таком налогоплательщике. Если предпринимателю отказано в постановке на налоговый учет счета, то ему направляется уведомление по форме приложения 3 к Приказу № 306 о недостоверности данных, приведенных в приложении 1 к Приказу № 306, и о необходимости устранения выявленных недостатков и повторном представлении уведомления по форме приложения 1 к Приказу № 306.
При открытии текущего счета предпринимателю до получения банком уведомления о взятии счета на учет органом налоговой службы операции по этому счету осуществляются лишь в режиме зачисления средств (пп. 1.13 Инструкции № 492).
Датой начала расходных операций по счету предпринимателя в банке является дата регистрации получения банком корешка уведомления о взятии счета на учет органом государственной налоговой службы. Уведомление хранится в юридическом деле клиента банка.
Предусмотрена ли ответственность за неуведомление об открытии счета в банке?
Да, предусмотрена. За несвоевременное уведомление налоговой об открытии счета, согласно пп. 19.4.7 ст. 19 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», предусмотрена финансовая санкция в размере 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (340 грн.)4*.
4* Однако, как отмечает Минюст, согласно п. 12 ч. 1 ст. 11 Закона «О государственной налоговой службе в Украине» органы ГНС имеют право применять финансовые (штрафные) санкции к налогоплательщикам, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, а на сегодняшний день законом такой срок не установлен (письмо от 18.05.2005 г. № 24-48-41).
(Статьи от 2004.04.22, "Что необходимо знать предпринимателю при открытии счета в банке")
Социальные закладки