Показать скрытый текст Методология.
Компания:
Является компанией с ограниченной ответственностью, которая облагается налогами. Если в стране имеется несколько видов компаний с ограниченной ответственностью, выбирается самая распростроненная форма среди таких местных компаний. Самая распространенная форма определяется на основе информации, предоставленной юристами, специализирующимися в вопросах регистрации юридических лиц, или статистическим бюро.
Начала функционировать с 1 января 2011 года и на тот момен тприобрела все активы, отраженные в ее балансе, и наняла всех работников.
Функционирует в городе, являющемся крупнейшим деловым центром страны.
Полностью принадлежит местному капиталу и имеет 5 учредителей (все они являются физическими лицами).
На конец 2011 года имела начальный капитал в размере 102-кратного дохода на душу населения.
Осуществляет промышленную или торговую деятельность общего профиля, а именно, производит керамические горшки для цветов и реализует их в розничной торговле. Компания не участвует в международной торговле (не занимается импортом и экспортом) и не занимается товарами, на которые распространяется особый налоговый режим, например, алкогольными напитками или табачными изделиями.
На начало 2012 года владеет 2-мя земельными участками, 1-им зданием, офисным оборудованием, компьютерами и 1-им грузовиком, а также арендует еще один грузовик.
Не имеет прав на льготы для стимулирования инвестиций и какие-либо привилегии, за исключением тех, которые связаны с продолжительностью функционирования или размерами компании.
Имеет 60 сотрудников: 4 менеджера, 8 ассистентов и 48 рабочих. Все они являются гражданами данной страны, а 1 менеджер также является совладельцем компании. Компания оплачивает дополнительное медицинское страхование для своих сотрудников (не обязательное по законодательству) в качестве дополнительной льготы. Кроме того, в некоторых странах к дополнительным льготам работников относятся возмещаемые расходы на деловые поездки и представительские расходы на клиентов. В соответствующих случаях считается, что компания выплачивает с этих расходов налог на дополнительные льготы работника, либо сумма льготы подлежит налогообложению как доход работника. В используемом сценарии не предусмотрены никакие дополненительные выплаты на еду, транспорт, образование или иные нужды. Таким образом, даже в тех случаях, когда такие льготы являются распространенными, они не добавляются к валовой налогооблагаемой заработной плате и не вычитаются из нее для расчета налога на рабочую силу или соответствующих отчислений.
Имеет оборот в размере 1050-кратного дохода на душу населения.
Завершила первый год работы с убытками.
Имеет норму валовой прибыли (до вычета налогов) в размере 20 процентов (то есть объем продаж составляет 120 процентов от себестоимости реализованной продукции).
В конце второго года распределяет 50 процентов чистой прибыли в качестве дивидендов собственникам.
В начале второго года с выгодой продает один из принадлежащих ей земельных участков.
Ежегодно тратит на топливо для грузовиков сумму в размере 2-кратного дохода на душу населения.
Рассматривается через призму других детальных предположений о расходах и операциях, которые призваны дополнительно стандартизировать рассматриваемый случай. Все показатели финансовой отчетности пропорциональны доходу на душу населения в 2005 году. Например, собственник, одновременно являющийся менеджером компании, тратит сумму в 10% дохода на душу населения на поездки в интересах компании (20% производимых этим собственником расходов носят чисто личный характер, 20% — представительские расходы на клиентов, а 60% — деловые поездки).
Предположения о налогах и отчислениях
Все учитываемые налоги и отчисления относятся к уплаченным во второй год работы (2012календарный год). Налог или отчисление рассматриваются как отдельный платеж, если они имеют собственное название или собираются отдельным ведомством. Налоги и отчисления, которые имеют одно и то же название и взимаются одним и тем же ведомством, но чьи ставки отличаются в зависимости от компании, считаются одним и тем же налогом или отчислением.
Количество налоговых платежей компаний в год рассчитывается путем умножения количества налогов и отчислений на частоту платежей (или удержания). Частота выплат включает в себя как авансовые, так и регулярные платежи (или удержания).
Налоговые выплаты
Показатель налоговых выплат отражает общее количество уплаченных налогов и отчислений, метод уплаты, частоту уплаты, частоту подачи отчетности и количество ведомств, задействованных в процессе, в стандартном случае рассматриваемой компании на второй год ее работы. Он включает в себя налоги на источники дохода, такие как налог с продаж, налог на добавленную стоимость и налоги на рабочую силу, уплачиваемые самими сотрудниками. Эти налоги обычно взимаются предприятием с потребителя или сотрудника от имени налоговых органов. Хотя они не влияют на отчеты о прибылях и убытках компаний, они увеличивают административное бремя, связанное с соблюдением требований налоговой системы, и поэтому учитываются в показателе налоговых выплат.
Количество платежей отражает электронную подачу отчетности. В странах, где допускается полностью электронная подача деклараций и уплата налогов и этой возможностью пользуется большинство предприятий средних размеров, считается, что налог уплачивается один раз в год, даже если подача отчетности и платежи осуществляются чаще. В случае платежей, производимых через третьи стороны, таких как выплачиваемый финансовым учреждением налог на проценты или налог на топливо, выплачиваемый компанией, продающей топливо, учитывается только один платеж, даже если фактически платежи производятся чаще.
В случаях, когда подача отчетности и уплата двух или более налогов или отчислений осуществляются совместно с использованием одной и той же формы, каждый из таких совместных платежей считается одной выплатой. Например, если подача отчетности и платежи по отчислениям на обязательное медицинское страхование и отчислениям на обязательное пенсионное обеспечение производятся одновременно, в количество платежей будет включено только одно из этих отчислений.
Время
Время учитывается в часах в год. Этот показатель отражает время, затраченное на подготовку, подачу отчетности и уплату трех основных видов налогов и отчислений: налога на доходы корпораций, налога на добавленную стоимость или налога с продаж и налогов на рабочую силу, включая налоги на фонд заработной платы и отчисления на социальное обеспечение. Время на подготовку включает время на сбор всей информации, необходимой для расчета подлежащего уплате налога и расчета суммы к оплате. Если в налоговых целях требуется вести отдельные бухгалтерские книги или проводить отдельные расчеты, связанное с этим время, также принимается во внимание. Это дополнительное время учитывается только в том случае, если обычной бухгалтерской работы недостаточно для выполнения требований к налоговому учету. Время на подачу отчетности включает время на заполнение всех необходимых форм налоговых деклараций и подачу соответствующих отчетов в налоговое управление. Также учитываются часы, необходимые для осуществления платежа в режиме «онлайн» или в налоговых органах. В странах, где налоги и отчисления уплачиваются лично, в расчет принимается время, потраченное на ожидание.
Налоговая ставка
Налоговая ставка отражает размер налогов и обязательных отчислений, ложащихся на компанию во втором году работы, и выражается как доля от ее коммерческой прибыли. В докладе «Ведение бизнеса 2014» представлены данные о налоговой ставке за 2012 календарный год. Общая сумма уплаченных налогов представляет собой сумму всех различных налогов и отчислений, подлежащих уплате с учетом разрешенных вычетов и льгот. Налоги, удерживаемые у источника (такие как подоходный налог с физических лиц) или взимаемые компанией и перечисляемые в налоговые органы (такие как налог на добавленную стоимость, налог с продаж или налог на товары и услуги), но которые не ложатся на саму компанию, не принимаются в расчет. Налоги, включаемые в расчет налоговой ставки, можно разделить на 5 категорий: налог на прибыль или доходы корпораций, отчисления на социальное обеспечение и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем (к которым относятся все обязательные отчисления, даже если они вылачиваются частной структуре, такой как возмездный пенсионный фонд), налоги на собственность, налоги с оборота и другие налоги (такие как муниципальные сборы, налоги на транспортные средства). Налоги на топливо больше не включены в налоговую ставку в связи с трудностью расчета этих налогов на постоянной основе для всех исследуемых стран. Сумма налога на топливо в большинстве случаев несущественна. При этом ее подсчет часто осложняется тем, что сумма налога зависит от расхода топлива. Однако, налоги на топливо продолжают учитываться при определении количества платежей.
Показатель налоговой ставки создан для представления комплексной оценки всех затрат, которые несет предприятие в связи с оплатой всех налогов. Эта ставка отличается от установленной законом налоговой ставки, которая представляет собой просто коэффициент, применяемый к налоговой базе. При расчете налоговой ставки фактически подлежащий уплате налог делится на коммерческую прибыль.
Коммерческая прибыль по существу представляет собой чистую прибыль до уплаты всех налогов. Она отличается от традиционной прибыли до вычета налогов, представляемой в финансовой отчетности. При расчете прибыли до вычета налогов многие налоги, выплачиваемые компанией, подлежат вычету. При расчете коммерческой прибыли эти налоги не подлежат вычету. Таким образом, коммерческая прибыль дает четкое представление о фактической прибыли предприятия до вычета каких-либо налогов, уплачиваемых им в течение финансового года.
Коммерческая прибыль рассчитывается как объем продаж минус себестоимость реализованной продукции минус валовая заработная плата минус административные расходы минус прочие расходы минус резервы плюс прирост капитала (в результате продажи имущества), минус процентные расходы плюс процентные доходы и минус коммерческая амортизация. Коммерческая амортизация рассчитывается по линейному методу с использованием следующих ставок: 0 процентов для земли, 5 процентов для здания, 10 процентов для машин и оборудования, 33 процента для компьютеров, 20 процентов для офисного оборудования, 20 процентов для грузовика и 10 процентов для расходов на развитие предприятия. Коммерческая прибыль составляет 59,4-кратный доход на душу населения.
Данная методология расчета налоговой ставки соответствует разработанной компанией «PwC»схеме «совокупной налоговой нагрузки» и проводимыми в рамках этой схемы расчетами относительно выплачиваемых компанией налогов. Но если в рамках проводимой «PwC» работы расчеты обычно основаны на данных, получаемых от крупнейших компаний страны, то в центре внимания настоящего исследования «Ведение бизнеса» находится пример стандартной компании средних размеров.
Сообщение от Mizantrop
Тема: Евроинтеграция?
Брюссель выделит сене Кролику и великому тупому немножко, чтобы заплатили по 100 гривен каждому участнику массовки... Правда полевые командиры могут потырить часть революционного фонда и массовка получится уже не столь впечатляющей...Хотя видеомонтаж делает чудеса и по всяким BBC и СNN покажут массовый энтузазизм украинского народа по поводу евроинтеграции.. Потом можно еще гей-парад провести в защиту европейских ценностей для полного ажура
Ваши права
Ответить с цитированием
Социальные закладки