Базовыми Законами Украины в сфере налогообложения являются: ЗК "О системе налогообложения" - "Про систему оподаткування", ЗК "О налоге на добавленную стоимость" - "Про податок на додану вартість", ЗК "О налогообложении прибыли предприятий" -"Про оподаткування прибутку підприємств", "О налоге с доходов физических лиц" .
Также некоторые налоги и порядок их взымания дополнительно регулируются Декретом Кабинета Министров Украины "О местных налогах и сборах", Законами Украины "Об общегосударственном пенсионном страховании" и другими, устанавливающими ставки налогов и сборов с зарплаты и с фонда оплаты труда (далее "на зарплату" -авт.), инструкциями и разъяснениями ГНА Украины. Изменения, как правило, также содержатся в ежегодном Законе Украины "О Государственном бюджете на 200х год".
Ставки основных налогов и сборов 2017 в Украине следующие:
НДС (единая ставка на все!) 20%
Налог на прибыль предприятий 25%
Налог на доходы физлиц 13%
Пенсионный фонд-1 - сбор (+ на зарплату) 32%
Социальное страхование - сбор(+ на зарплату) 2,9%
Центр занятости - сбор (+ на зарплату) 1,9%
Соцстрахование несчастные случаи (в средн.+ на зарплату) 1,2%
Пенсионный фонд-2 (с зарплаты) 1-2%
Социальное страхование(с зарплаты) 0,5%
Центр занятости(с зарплаты) 0,5%
Коммунальный местный налог (фиксированный на зарплату) 1,7грн.
Существует также альтернативная система - единый налог: 6-10% с оборота для предприятий, единый налог с предпринимателей - физических лиц 20-200 гривен. Ее преимущества и недостатки будут рассмотренны в следующем обзоре.
Зарплатные налоги в сумме составляют в среднем около 54%. Ставка налога с зарплаты в пенсионный фонд при зарплате до 150 грн. составляет 1%, более - 2%. Налог в фонд страхования от нечастных случаев на производстве колеблется от 0.81%(сфера услуг) до 7% (строительство) и зависит от вида основной деятельности предприятия. Коммунальный налог является фиксированным и составляет 10% от налогонеоблагаемого минимума доходов граждан (в 2017 г. он составляет 17 гривен), и уплачивается по месту основной работы или 1.70 грн. Ставки отчислений "с" и "на" зарплату в Украине имеют "привычку" незначительно изменяться 1-2 раза в год, так что следите за изменениями.
Для примера: чтобы выплатить 100 гривен зарплаты на "руки", необходимо иметь 185 гривен на счете предприятия.
Пример в за марте 2017г. (предприятие сферы производства - база расчета):
1. Выручка (поступило всего денег на счет, с НДС) 100 000 гривен.
2. Закуплено материалов и услуг в Украине (с НДС) 30 000 гривен.
3. Начислено зарплаты рабочим по ведомости (без НДС) 20 000 гривен
4. Остаток денег (до уплаты налогов) 50 000 гривен
СХЕМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ В УКРАИНЕ ПРИ ВЫСОКОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ:
1. ПО НДС - 20% платится разница между обязательствами и налоговых кредитом.
1. НДС: обязательства = 20% или 1/6 из 100 тис = 100000/6 = 16 667 гривен
2. НДС: налоговый кредит с закупки = 1/6 из 30 тис = 30000/6 = 5000 гривен
3. Необходимо заплатить НДС до 20 марта 2017г = 16667-5000 = 11666 гривен
2.ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ - 25% (платится разница между валовыми доходами и расходами без учета налога на добавленную стоимость)
1. Валовые доходы за февраль = 100 000 - НДС = 83 333 гривен
2. Валовые расходы за февраль = закупка без НДС + зарплата + налоги на зарплату
Закупка без НДС= 25 000 гривен
Зарплата = 20 000 гривен
Пенфонд 32% = 20 000 х 0.32 = 6400 гривен
Остальные три соцфонда 6%
= 20 000 х 0.06 = 1200 гривен
Итого валовые расходы = 52600 гривен
3. Необходимо заплатить "на прибыль" 25% до 20 марта 2017г = (83333-52600)х0,25 = 7683 гривен
3.ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ + НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ (из начисленной ЗП)
1. 20000 х 13% = 2600 гривен
2. 20000 х 3% = 600 гивен ( 3 фонда - см. список (8) + (9)+ (10))
Всего необходимо заплатить в бюджет из базовых 50 000 гривен 60% различных налогов
а именно: 11666+6400+1200+7683+2600+600 = 30149 гривен
При этом будет выплачена зарплата рабочим на руки 20 000- 2600-600 = 16800 гривен.
(за снятие наличных комиссия банка 1% или 168 гривен)
ОСТАТОК СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ ФИРМЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ И ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТ
100000- 50000- 30149-168 = 19683 гривен.
Есть два способа снятия этих денег в личное пользование:
1. Выплатить дивиденды учредителю: необходимо заплатить с суммы выплат налог на прибыль предприятий по стандартной ставке (25%), если учредитель юридическое лицо (иностранное или наше).
т.е. перечислить можно только 19683 - 25% = 14762 гривен.
Если учредитель - физическое лицо, выплата дивидендов приравнивается к выплате зарплаты (-53%) см. п.2
2. Вместо дивидендов выплатить себе зарплату в Украине (уменьшается налог на прибыль, но увеличиваются зарплатные налоги = 38%+15% = + 53%) в результате останется около 12 000 гривен чистого дохода.
ВЫВОД: ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ ОСТАНЕТСЯ 12-14 тис. (налоги составляют около 70%)
НАЛОГИ ПРИ СТРУКТУРЕ ЗАТРАТ С НИЗКОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ
Альтернативный вариант на примере в за феврале 2017г. (база расчета - сфера торговли):
1. Выручка (поступило всего денег на счет, с НДС) 100 000 гривен.
2. Закуплено товаров и услуг в Украине (с НДС) 30 000 гривен.
3. Начислено зарплаты рабочим по ведомости (без НДС) 20 000 гривен ( уменьшена до 2000)
4. Дополнительная закупка товаров и услуг 65 000 гривен
4. Остаток денег (до уплаты налогов) 5 000 гривен
СХЕМА -2 УПЛАТЫ НАЛОГОВ В УКРАИНЕ
1.ПО НДС платится разница между обязательствами и налоговых кредитом.
1. НДС: обязательства = 20% или 1/6 из 100 тис = 100000/6 = 16 667 гривен
2. НДС: налоговый кредит с закупки = 1/6 из 95 тис = 95000/6 = 15 833 гривен
3. Необходимо заплатить до 20 марта 2017г = 16667-15 833 = 1334 гривен
2.ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ( разница между валовыми доходами и расходами без НДС)
1. Валовые доходы за февраль = 100 000 - НДС = 83 333 гривен
2. Валовые расходы за февраль = закупка без НДС + зарплата + налоги на зарплату
- Закупка без НДС = 79167 гривен
- Зарплата = 2 000 гривен
- Пенфонд 32% = 20 000 х 0.32 = 640 гривен
- Ост 3 фонда 6% = 20 000 х 0.06 = 120 гривен
Итого валовые расходы = 81927 гривен
3. Необходимо заплатить до 20 марта 2017г = (83333-81927)х0,25 = 351 гривна
3.ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ + НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ (из начисленной ЗП)
3. 2000 х 13% = 260 гривен
4. 2000 х 3% = 60 ( 3 фонда)
Всего необходимо заплатить в бюджет (2765/5000) x100% = 55% налогов
а именно: 1334+640+120+351+260+60 = 2765
При этом будет выплачена зарплата рабочим на руки 2000- 260-60 = 1680 гривен.
(за снятие наличных комиссия банка 1% или 16 гривен)
ОСТАТОК СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ ФИРМЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ И ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТ
100000- 95000- 2765-16 = 2219 гривен.
Те же два способа снятия этих денег в личное пользование (как в предыдущем примере).
1. Выплатить дивиденды учредителю:
2219 - 25% = 1664 гривен, деньги находятся в распоряжении юридического лица - учредителя
Если учредитель - физическое лицо, выплата дивидендов приравнивается к выплате зарплаты (-53%) см. п.2 - остаток в этом случае - 1300 гривен.
2. Вместо дивидендов выплатить себе зарплату в Украине (уменьшается налог на прибыль, но увеличиваются зарплатные налоги = 38%+15% = + 53%), сумма остатка который выплачивается как зарплата немного увеличиваеся в результате останется около 1300 гривен чистого дохода.
2219 - 53% + корректировка= 1300 гривен
Рассмотрев 2 примера, можно сделать вывод, что практически независимо от структуры затрат различные налоги с сборы в Украине составляют большую часть суммы, которая остается в результате хозяйственной деятельности.
В первом случае осталось с 50 тис = 12тис , при этом уплачено 76% различных налогов
Во втором случае осталось с 5 тис = 1,3 тис, при этом уплачено 74% различных налогов.
ВЫВОД: Изменение структуры затрат в разных отраслях незначительно влияет на сумму уплачиваемых налогов, большую долю отчислений (пропорционально) занимает зарплата - суммарные выплаты налогов по этой статье затрат составляют 53% ..
Тема: 
Политические разговоры на актуальные темы II
Ответить с цитированием
Сообщение от Myrddin
Показать скрытый текст
Социальные закладки