В течение последних пяти лет периодически возобновляется дискуссия об отмене Налога на Добавленную Стоимость или замене его другим налогом. Противники НДС говорят, что это налог на бедных и самый коррупционный налог. Сторонники утверждают, что это прогрессивный налог, который принят во многих странах, и успешно там работает.
Давайте на простых примерах рассмотрим, как этот налог влияет на экономику, общество, и нашу страну в целом.
Государство взимает НДС с каждого гражданина при потреблении товаров и услуг в размере 1/6 от их стоимости. Страдают от этого самые бедные - ведь они все свои доходы направляют на потребление. Пенсионер с пенсией в 300 грн. отдает 50 грн. - для него это большая сумма. Государство много лет не могло найти средств, чтобы повысить пенсии на эти 50 грн., зато отбирало их регулярно. Люди со средним и высоким достатком часть заработанных средств направляют в сбережения, и отдают государству меньше НДС по отношению к своим доходам. Большую часть налога, собранного с каждого гражданина, государство возвращает единицам экспортеров. Десятки и сотни миллионов перепадают и мошенникам, построившим свой преступный бизнес на возврате НДС. Считается также, что НДС не способствует становлению гражданского общества, поскольку взимается косвенно, и не приучает граждан платить налоги, а только вызывает раздражение.
Предположим, что к нам приехал реальный инвестор, и привез с собой линию по переработке сельхозпродукции стоимостью $1млн. Что ему скажут на таможне? - Заплати $200000 НДС! За что? - спросит инвестор - Я к вам уже $1000000 привез, буду развивать производство, создавать рабочие места, платить налоги, наполнять Пенсионный фонд. Так вот за это и заплати! - ответит наше государство. А вообще, нам инвестиции нужны, приезжайте к нам, дорогие инвесторы!
Не знает еще наш доверчивый инвестор, что возмещение НДС он может вообще не получить, если будет экспортировать свою продукцию, или захочет свое оборудование вывезти.
Ни один нормальный человек не потребует денег от своего друга, за то, что друг пришел помочь с ремонтом в доме, да еще и инструмент для этого принес. Особенно, если друзей не так много.
Та же ситуация складывается, и если инвестор приобретет оборудование за деньги, и если инвестор не зарубежный, а внутренний. Совсем другая ситуация с портфельными инвесторами, которые и рабочих мест не создают и бюджет не наполняют, - они НДС не платят!
Предлагалось отменить НДС при ввозе инвестируемого оборудования, но тогда мы поставим в неравные условия отечественных производителей.
О легализации зарплат и выход из тени
Предприятие продало свою продукцию и создало при этом 12 грн. добавленной стоимости. Весь заработок было решено выплатить в виде легальной зарплаты. Но сначала нужно отдать 2 грн. НДС, потом 5 грн. отчислений в соц. фонды, останется 7 грн. начисленной зарплаты, а на руки будет выплачено 6 грн. Если предприятие произведет вдвое больше продукции и создаст 24 грн. добавленной стоимости, на руки будет выплачено 12 грн. Но при этом будет отдано уже 4 грн. НДС.
Значит, на каждую гривну легальной зарплаты, полученную работником, кроме подоходного и начислений в Пенсионный и т.д., нужно отдать еще и 30 коп. НДС. А если предприятие отправит часть средств "на обналичку" или не "пробьет" всю выручку по кассе, добавленная стоимость уменьшится и НДСа будет уплачено меньше. Значит тот, кто платит легальные зарплаты, платежи в Пенсионный и т.д., платит больше и НДС. А кто платит зарплаты в конвертах - тот и НДСа платит меньше! Совсем другое дело с налогом на прибыль: повысил зарплату и отчисления в Пенсионный - уменьшил прибыль и налог на прибыль. Правда налог на прибыль сегодня никто платить не хочет - но это уже другая проблема.
Но что происходит дальше? Работник, получивший 6 грн легальной зарплаты, идет в магазин потреблять товары. А там ему и говорят: Купить товаров ты можешь только на 5 грн. А одну гривну снова отдай, - это НДС в цене товара.
Видим, что НДС совсем не способствует производству для внутреннего рынка, поскольку отбирает у предприятий, производящих товары, оборотные средства, а у покупателей этих товаров - 1/6 доходов, или их потребительской способности. А как же иначе - ведь это налог на потребление. Говорят, что НДС вводился в развитых странах, чтобы не допустить перепроизводства, или чрезмерного потребления. А для чего НДС был введен у нас в начале 90-х, да еще и по грабительской ставке 28%? Чтобы сделать наших бедных граждан совсем нищими? Или чтобы загнать бизнес в тень, откуда его до сих пор вывести не получается?
Совсем другое дело - экспортеры. Они то не платят НДС. А кое-кто даже возвращает больше, чем положено. Значит, мы стимулируем экспорт сырья и полуфабрикатов в противовес развитию производства, наполнению рынка товарами и созданию рабочих мест. Кто при этом выигрывает? Экспортеры, которые в большинстве своем ничего не производят, и те, кто это сырье получает, перерабатывает, создает значительно большую добавленную стоимость и рабочие места, платит налоги в свой бюджет.
Теоретически, НДС более прогрессивный и правильный налог, чем налог с продаж, с оборота, или акциз. Каждый контрагент в цепочке производства или продажи платит этот налог только с созданной им добавленной стоимости. Но эта правильная теоретическая модель может работать, только если в стране НДС платят все, и по одной ставке. Если в цепочке контрагентов попадется хотя бы один, имеющий льготы, то часть НДС в бюджет не поступит. Наши законодатели хорошо потрудились в этом направлении, внеся в закон сотню поправок и льгот, создав свободные зоны, единщиков и ЧПшников. Чтобы как-то бороться с этим, сегодня предлагается ввести солидарную ответственность - в цепочке контрагентов честно работающие предприятия должны будут отвечать за тех, кто с помощью льгот или обналички присвоил себе НДС. А уж об огромных затратах по администрированию этого налога даже говорить не приходится.
Еще одна проблема - возврат экспортерам. Экспортер должен получить от государства тот НДС, который он заплатил в цене товара тому, у кого этот товар приобрел. В результате, вся цепочка контрагентов, работающая на экспорт, не платит НДС. Чем больше страна работает на экспорт, тем меньше НДСа остается в бюджете. Но это - в теории. На практике экспортер может потребовать возмещения еще до расчета со своим поставщиком. Одним из поставщиков в цепочке контрагентов экспортера может быть льготник, тогда НДСа государство отдаст больше, чем получило до этого. Или цена товара может быть многократно завышена, и возвращать НДС придется с несуществующей добавленной стоимости, с которой НДС ранее не был уплачен.
Поэтому, только в теории понятно, как возвращать этот прогрессивный налог. Но на практике ничего не получается - Налоговой администрации необходимо проследить всю цепочку производства и продажи каждой партии товара каждого экспортера. Заодно проверить физически, тот ли это товар, соответствует ли его количество, и не завышена ли его стоимость. Даже десяткам тысяч работников Налоговой это не под силу. Вот и возвращается НДС с огромными задержками, и не всем. Опять-таки мы наказываем честных экспортеров - в случае невозврата, НДС превращается в оборотный налог по ставке 20%. Тысячи дел о возврате НДС ежегодно рассматриваются в судах.
Все эти проблемы администрирования НДС порождают невероятное количество криминала и коррупции - не даром НДС называют самым криминальным налогом. И не надо говорить, что это было при "старiй злочиннiй владi". Что может измениться, если группа лиц, вступивших в преступный сговор, может возместить себе от сотен тысяч до десятков миллионов налога, который был честно уплачен нашими гражданами. Уж этих то денег хватит, чтобы купить любого чиновника. Посмотрите новости Налоговой: постоянно или предотвращается незаконное возмещение, или раскрывается очередная схема псевдоэкспорта, или выявляются операции, приведшие к неуплате НДС. А сколько преступлений остается нераскрытыми? Но все равно, государство продолжает бороться со следствиями, а не с причинами. Это все равно, что лечить человека зеленкой, тело которого покрылось волдырями от раковой опухоли внутри.
Предполагалось, что НДС станет основным бюджетообразующим налогом. Сначала так и было.Но за эти годы выросла доля экспорта, а значит, и возмещения, увеличилось количество и общая сумма льгот, заработало много криминальных схем по минимизации и незаконному возврату. И Счетная палата, и специальные комиссии уже давно утверждают, что НДС перестал быть бюджетообразующим налогом.
Если очень грубо оценить нынешнюю ситуацию, то к концу года мы соберем примерно 10 - 11 млрд. НДС или менее 3% от ВВП. В цивилизованных странах собирается в 3 раза больше. И этот прогноз осуществиться, только если к концу года не увеличится количество судебных дел, выигранных экспортерами. Так стоило, как говориться, огород городить? Если каждый человек потребляет в месяц товаров и услуг на 300 грн. и отдает государству 50 грн. НДС, то наши граждане за год отдадут государству более 20 млрд. НДС. Так кто на кого работает? Налог на страну, или страна на налог, и на тех, кто его воруе?
Не пора ли перестроить нашу налоговую систему - поставить ее с головы на ноги и повернуть к человеку лицом? Или мы будем продолжать обманывать друг-друга: государство будет говорить своим гражданам, как оно о них заботится, и облагать при этом несправедливыми налогами, создавать преференции для избранных, а граждане будут искать пути, как обойти эти налоги и обворовать государство. Сегодня у нас действуют законы, которые позволяют одним обогащаться, а с других сдирают последние штаны. Кто принимал эти законы, и кто следил за их исполнением - сами знаете.
Наверно стоит забыть о копировании нашей системы налогов с европейской. Если и вступим в ЕС через 10-15 лет, то еще не известно, какая на тот момент там будет система.
Так что же делать с НДС?
Социальные закладки