? Який порядок оподаткування доходів моряків, які наймаються на роботу на іноземні судна i перебувають у морі по 7–8 місяців?
(м. Одеса)
Статус фізичної особи як резидента України визначається за умовами, встановленими у пп. 1.20.1 п. 1.20 ст. 1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV. Зокрема, резидентом України вважається фізична особа, яка має постійне місце проживання в Україні i більш тісні особисті чи економічні інтереси i центр життєвих інтересів в Україні, наприклад, проживає сім'я, а податок з доходів фізичних осіб – це плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу (місце постійного проживання).
Законом № 889-IV (ст. 3) установлено, що об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті, іноземні доходи.
Іноземний дохід визначено Законом № 889-IV (п. 1.4 ст. 1) як дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з України.
Порядок оподаткування іноземних доходів встановлено п. 9.9 ст. 9 Закону № 889-IV.
Якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку – їх отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію (пп. 9.9.1 п. 9.9 ст. 9 Закону № 889-IV).
Річна декларація про майновий стан i доходи (податкова декларація) подається платником податку – резидентом до податкового органу за своєю податковою адресою у термін до 1 квітня наступного за звітним року. Тобто фізичні особи – резиденти України, в тому числі моряки, які протягом звітного податкового, зокрема 2004 р., матимуть іноземні доходи, зобов'язані подати до податкового органу за своєю податковою адресою річну податкову декларацію до 1 квітня 2005 р.
Якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, то такий платник визначає суму такого зменшення за визначеними підставами у річній податковій декларації.
Для отримання права на зменшення суми податкового зобов'язання на суму податку, сплаченого за межами України, платник податку зобов'язаний отримати від державного органу країни, в якій сплачується такий дохід, уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму справленого податку, а також про базу його нарахування. Така довідка має бути легалізована консульською установою України у відповідній країні.
Сума податку з іноземного доходу платника податку – резидента, сплаченого за кордоном України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку (з урахуванням суми отриманого іноземного доходу).
При нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів, чия вартість є вираженою в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, така вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Нацбанку України, діючим на момент одержання таких доходів (п. 3.3 ст. 3 Закону № 889-IV).
Відповідь підготовлено за сприяння
Зінаїди Мороз Заступника директора Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України – начальника управління розгляду звернень платників та методології адміністрування
(Запитання-відповіді, Журнал "Вісник податкової служби України", від 11.01.2005, "Який порядок оподаткування доходів моряків, які наймаються на роботу на іноземні судна i перебувають у морі по 7–8 місяців?")
Социальные закладки